Ремонт помещения в счет арендной платы


Ремонт арендуемых зданий и помещений


2 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № ЗЗн, и ст. 260 НК РФ соответственно). В арбитражной практике имеется такой случай.

Налоговый орган, осуществив налоговую проверку арендодателя, пришел к выводу, что затраты на проведение ремонтных работ не могли быть учтены арендодателем в целях исчисления налога на прибыль, поскольку: — договоры подряда на осуществление ремонтных работ были заключены от имени арендаторов; — затраты на ремонт подрядчикам были оплачены непосредственно арендаторами.

Таким образом, по мнению налогового органа, арендодателем допущено занижение налоговой базы по налогу на прибыль. Арендатор обратился с иском в арбитражный суд. Суд, исследовав обстоятельства дела, установил, что в соответствии с заключенными договорами аренды оплата стоимости ремонтных работ осуществлялась арендаторами в счет внесения арендной платы.
Иными словами, арендодатель на стоимость ремонтных работ недополучил арендную плату.

Расходы на ремонт в счет арендной платы

Затраты по поддержанию имущества в исправном состоянии являются расходами по обычным видам деятельности. В бухучете такие расходы отразите проводками: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44.) Кредит 10 (60, 69, 70, 76.) – отражены расходы по поддержанию в исправном состоянии имущества, полученного в безвозмездное пользование. Это следует из пунктов , , и ПБУ 10/99 и .

Пример отражения в бухучете поступления, содержания и возврата имущества, полученного в безвозмездное пользование В июле ООО «Альфа» получило в безвозмездное пользование помещение. По договору ссуды помещение оценено в 1 000 000 руб. Расходы по его содержанию возложены на «Альфу». В том же месяце «Альфа» произвела текущий ремонт помещения.
Расходы на ремонт составили 100 000 руб., в том числе: услуги сторонней организации по осуществлению ремонта – 35 400 руб.

(в т. ч. НДС – 5400 руб.); стоимость собственных материалов, использованных при ремонте, – 51 980 руб.

Учет расходов на ремонт у арендодателя и арендатора

Обязанность по проведению капитального ремонта лежит на арендодателе.

Организация в июле 2007 г. произвела капитальный ремонт склада, обратившись за помощью к подрядчику. Стоимость ремонта – 472 000 руб., в том числе НДС – 72 000 руб. Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации.

В бухгалтерском учете организации указанные операции отражаются следующим образом: Дебет 91 – Кредит 60 – 400 000 руб.

(472 000 руб. : 118 х 18) – учтены затраты на капитальный ремонт помещений; Дебет 19 – Кредит 60 – 72 000 руб. – отражен «входной» НДС по ремонту; Дебет 68/«НДС» – Кредит 19 – 72 000 руб. – НДС предъявлен к вычету. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) отчетного периода арендодатель может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (п.

69 Методических указаний по учету ОС).

Как арендатору отразить в учете расходы на ремонт арендованного имущества

Поэтому, если иное не предусмотрено договором аренды, затраты на текущий ремонт арендованного имущества относятся к текущим расходам организации (абз. 2 п. 67 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н, п. 13 ПБУ 10/99).Если арендованное имущество сломалось по вине сотрудника, .В бухучете расходы на текущий ремонт арендованного имущества отражайте аналогично расходам на ремонт собственных основных средств.

Все зависит от того, каким способом – или – они выполнены.Ситуация: как отразить в бухучете арендатора запчасти, замена которых происходит при текущем ремонте арендованного имущества?Порядок отражения в бухучете зависит от условий договора аренды.Основное средство, переданное арендатору во временное пользование (в т. ч. все узлы, агрегаты и механизмы, входящие в его комплект), является собственностью арендодателя и отражается на его балансе (ст. 608, абз. 1 ст. 606 ГК РФ).

Налоги и Право

Дело в том, что «контрагенты при заключении договора в пункте 3.1 установили, что объект аренды содержит недостатки; перед использованием его по назначению (под кафе) подлежит ремонту за счет арендатора, согласовали срок ремонта (один год) и перечень строительно-ремонтных работ в сумме 2 183 189 рублей… Во исполнение пункта 3.1 договора участники арендного обязательства составили акт перечня дефектов от 04.04.2007 и Перечень ремонтно-строительных работ от 10.04.2007.

Контрагенты зафиксировали нерабочее состояние системы канализации на 90 процентов (засор стоков, течь в подвале), ветхий, проржавевший на 70 процентов водопровод, негерметичность системы теплоснабжения, протечки в крыше (износ 20 процентов). Недостатки, указанные в данных документах, правомерно квалифицированы судом как явные, которые арендатор мог или должен был обнаружить во время осмотра имущества при передаче его в аренду, что исключает применение к спорным правоотношениям пункта 1 статьи 612 Кодекса, в соответствии с которым арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения договора аренды он не знал об этих недостатках.

Договор аренды с ремонтом в счет арендной платы образец

N (о зачете стоимости капитального ремонта в счет арендной платы) г.

» » г. , именуем в дальнейшем «Арендодатель», в лице , действующ на основании , с одной стороны, и , именуем в дальнейшем «Арендатор», в лице , действующ на основании , с другой стороны, заключили настоящее Дополнительное соглашение к Договору аренды от » » г. N (далее — Договор) о следующем: 1. Арендатор обязуется: 1.1. В период с » » г.

по » » г. произвести за счет собственных средств капитальный ремонт арендуемого объекта, расположенного по адресу: , по видам работ и в объеме согласно прилагаемой к настоящему Соглашению проектно-сметной документации (смете) общей стоимостью ( ) рублей. 1.2. С » » г. и до » » г. При выполнении работ обеспечить технический надзор за производством работ.

1.4. В срок не позднее с даты окончания работ, установленной пунктом 1.1 настоящего Дополнительного соглашения, представить Арендодателю

Ремонт арендованного имущества. Зачет расходов в счет арендной платы

Понятно, что в любом случае он тратит на это свои деньги.

Но при этом он не будет перечислять арендную плату до тех пор, пока не окупится стоимость ремонта.Документально это может быть оформлено по-разному. Например, стороны предусматривают ремонт прямо в договоре аренды. А если необходимость отремонтировать здание возникла спустя какое-то время после заключения договора, то подписывают еще одно соглашение.

А именно:

  • потом стороны проводят зачет взаимных однородных требований.
  • арендодатель предоставляет арендатору помещение в аренду;
  • арендатор в свою очередь выполняет для арендодателя ремонтные работы;

Только так и следует понимать эту сделку — иначе она будет отражена неправильно.

Впрочем, как бы то ни было, каждая сторона оказывает другой платные услуги.
Ну а как именно надо показывать эти операции в бухгалтерском и налоговом учете, мы рассказали ниже.Итак,

Дополнительное соглашение к договору аренды о зачете стоимости капитального ремонта в счет арендной платы

С «___»__________ ____ г.

и до «___»__________ ____ г. ежемесячно в порядке, установленном Договором, вносить арендную плату в размере минимальной месячной арендной платы, а именно _____ (__________) рублей. 1.3. При выполнении работ обеспечить технический надзор за производством работ. 1.4. В срок не позднее _________________________ с даты окончания работ, установленной пунктом 1.1 настоящего Дополнительного соглашения, представить Арендодателю следующие документы: — акт выполненных работ с приложением актов на скрытые работы, если последние производились; — платежные документы, подтверждающие затраты Арендатора на выполненные работы, с отметкой банка.

1.5. В случае если размер произведенного зачета расчетной стоимости затрат Арендатора в счет арендной платы на день окончания работ, установленный пунктом 1.1 настоящего Дополнительного соглашения, превышает стоимость фактических затрат Арендатора на их проведение, принятых к зачету, в месячный срок погасить задолженность по арендной плате с начисленной пеней на просроченную сумму с момента полного зачета стоимости фактических затрат.

2.

Ремонт в счет арендной платы взаимозачет

Налицо зачет двух задолженностей: Вашей по арендной плате и арендодателя — по ремонту его основных фондов (далее — ОФ). При этом зачет происходит до окончания договора аренды.

Суть операции мы выяснили, теперь перейдем к учету.

О Налог на прибыль. Сразу скажем: Ваша операция выходит за рамки классической. Напомним, в налоговом учете любые виды ремонта ОФ (и текущего, и капитального) расценивают как улучшение (п. 8.7 Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г.

№ 283/97-ВР, далее — Закон о прибыли).

Причем как своих ОФ, так и арендованных. По общим правилам пп. 8.7.1 Закона о прибыли арендатор может отнести расходы, связанные с улучшением, на валовые в сумме не выше 10% совокупной балансовой стоимости всех групп ОФ на начало отчетного периода. Если договор аренды разрешает арендатору улучшать объект аренды, то он может (пп.